出口企业未申报退税发生退关退运的
1 退运后进行维修或换货再发给客户
建议只对维修或换货费用作会计处理,不再调整其他会计处理以及税务申报系统。即不冲减收入,也不操作退税系统,只确认维修和换货的费用,对换货商品作借库存商品(退回商品)和贷记库存商品(换货出去的商品)的处理。
2 不换货,也不维修,退运后不再发给客户
先在发生退关退运次月的账务中冲减当期外销收入,同时调整已结转退关退运货物的成本。
其次如果是跨年度的,出口企业采用会计准则或企业会计制度的,应通过“以前年度损益调整”在账务和财务报表中进行损益调整;出口企业采用小企业会计准则,无论是否跨年,在退运时冲减当期数据。
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